Tiếp Thị Liên Kết là gì?
Tiếp thị liên kết (affiliate marketing) là hình thức tiếp thị trực tuyến trong đó các doanh nghiệp trả tiền hoa hồng cho các đối tác (cá nhân hoặc tổ chức) khi họ giới thiệu khách hàng mua hàng qua liên kết trên nền tảng internet hoặc sàn thương mại điện tử như Shopee, Lazada, Tiki, v.v. Khi người tiêu dùng nhấp vào liên kết sản phẩm, dịch vụ hoặc thực hiện hành động mua hàng, cá nhân tiếp thị liên kết sẽ nhận được một khoản tiền hoa hồng từ doanh nghiệp hoặc sàn thương mại điện tử. Đây là một dạng hoa hồng môi giới.
Cá Nhân Làm Tiếp Thị Liên Kết Có Phải Đóng Thuế TNCN Không?
Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, thu nhập từ tiền hoa hồng môi giới thuộc diện thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Cụ thể:
- Tiền hoa hồng môi giới mà cá nhân nhận được khi giới thiệu khách hàng mua hàng qua liên kết được coi là tiền thù lao nhận từ tiền công, tiền lương, và do đó, phải chịu thuế TNCN.
- Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, nếu cá nhân nhận tiền hoa hồng môi giới từ 2 triệu đồng trở lên mà không có hợp đồng lao động, thì cá nhân đó phải đóng thuế TNCN.
Hai Trường Hợp Đóng Thuế của Người Làm Tiếp Thị Liên Kết
1. Trường Hợp 1: Người Làm Tiếp Thị Liên Kết Không Đăng Ký Hộ Kinh Doanh hoặc Cá Nhân Kinh Doanh
Trong trường hợp này, người làm tiếp thị liên kết phải đóng thuế theo dạng tính thuế từ tiền công, tiền lương.
- Theo Điều 14 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, thuế suất thu nhập cá nhân được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
- Ngoài ra, theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho cá nhân nộp thuế là:
- 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) cho bản thân người nộp thuế.
- 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.
2. Trường Hợp 2: Người Làm Tiếp Thị Liên Kết Đăng Ký Hộ Kinh Doanh hoặc Cá Nhân Kinh Doanh
Nếu cá nhân làm tiếp thị liên kết có đăng ký hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh và có doanh thu từ hoạt động kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm trở lên, thì sẽ phải đóng cả thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập cá nhân.
- Theo Điều 4 và Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC:
- Doanh thu tính thuế bao gồm tiền hoa hồng mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thu được.
- Tỷ lệ thuế trên doanh thu là 7%, bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng: 5%
- Thuế thu nhập cá nhân: 2%
Như vậy, người làm tiếp thị liên kết đã đăng ký hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh chỉ phải đóng mức thuế tổng cộng là 7% trên doanh thu từ tiền hoa hồng.