Nội dung bài viết
Phân loại phương pháp kê khai thuế GTGT
Theo quy định hiện hành, có hai phương pháp kê khai thuế GTGT:
- Phương pháp khấu trừ:
- Phương pháp trực tiếp:
Lý do phân loại
Phân loại phương pháp kê khai thuế GTGT dựa trên đặc thù ngành nghề kinh doanh và cách thức tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp.
Phương pháp khấu trừ
Điều kiện áp dụng
Áp dụng phổ biến cho các doanh nghiệp thoả mãn các điều kiện:
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên.
- Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Cách xác định doanh thu
- Doanh nghiệp hoạt động trọn năm: Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT trên Tờ khai thuế GTGT từ tháng 11 năm trước đến hết tháng 10 năm hiện tại hoặc từ quý 4 năm trước đến hết quý 3 năm hiện tại.
- Doanh nghiệp mới thành lập: Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT chia số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với 12 tháng.
Lưu ý
- Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.
- Nếu doanh thu ước tính chưa đến 1 tỷ đồng thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
Phương pháp trực tiếp
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
- Trên giá trị gia tăng:
- Áp dụng cho hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
- Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT 10%.
- Giá trị gia tăng = Giá thanh toán bán ra – Giá thanh toán mua vào.
- Trên doanh thu:
- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%.
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
- Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng.
- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
Ưu – Nhược điểm của hai phương pháp
| Phương pháp khấu trừ | Phương pháp trực tiếp |
|---|---|
| Ưu điểm:
– Được khấu trừ số tiền thuế GTGT đầu vào. – Đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu sẽ được hoàn thuế. – Chủ động trong việc cân đối số thuế GTGT phải nộp. |
Ưu điểm:
– Không cần đầu vào phải là hoá đơn GTGT. |
| Nhược điểm:
– Phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định. – Yêu cầu cao về chuyên môn kế toán. |
Nhược điểm:
– Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và phải hạch toán thẳng vào chi phí dẫn đến giá thành cao. – Không được hoàn thuế đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu. |
Kết luận
Lựa chọn phương pháp kê khai thuế GTGT phụ thuộc vào đặc thù kinh doanh, khả năng thực hiện chế độ kế toán và doanh thu của doanh nghiệp. Việc hiểu rõ các quy định và điều kiện của từng phương pháp sẽ giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi và tránh các khoản phạt về thuế.
=> Xem thêm: ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO