Nội dung bài viết
I. Mức Đóng Lệ Phí Môn Bài
Theo Khoản 2, Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, mức lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh được xác định dựa trên tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của năm, cụ thể:
| Doanh thu | Mức thu lệ phí |
|---|---|
| Trên 500 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
| Từ trên 300 đến 500 triệu đồng/năm | 500.000 đồng/năm |
| Từ trên 100 đến 300 triệu đồng/năm | 300.000 đồng/năm |
Lưu ý quan trọng:
- Doanh thu căn cứ: Là tổng doanh thu tính thuế TNCN theo quy định pháp luật.
- Thay đổi doanh thu: Nếu doanh thu thay đổi trong năm, mức thu lệ phí sẽ được xác định dựa trên doanh thu của năm trước liền kề.
- Hộ, cá nhân mới ra kinh doanh: Mức doanh thu làm căn cứ là doanh thu của năm hoạt động đầu tiên theo quy định thuế TNCN.
II. Các Trường Hợp Miễn Lệ Phí Môn Bài
Theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (với một số sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP), hộ kinh doanh dạy thêm được miễn lệ phí môn bài trong các trường hợp sau:
- Doanh thu thấp: Nếu hộ, cá nhân, nhóm cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
- Hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm cố định: Các hộ, cá nhân, nhóm cá nhân hoạt động kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định cũng được miễn lệ phí.
- Năm đầu ra hoạt động: Các hộ, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ 01/01 đến 31/12) được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên.
- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh mới: Nếu tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí, thì các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh mới được thành lập trong thời gian đó cũng được miễn lệ phí.
III. Thời Hạn Nộp Lệ Phí Môn Bài
Theo Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn nộp lệ phí môn bài được quy định như sau:
-
Đối với người mới thành lập (bao gồm doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh):
Hồ sơ khai lệ phí môn bài phải được nộp chậm nhất là ngày 30/01 năm sau năm thành lập hoặc năm bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh. -
Trường hợp thay đổi vốn:
Nếu có thay đổi về vốn trong năm, hồ sơ khai lệ phí phải được nộp chậm nhất là ngày 30/01 năm sau khi phát sinh thông tin thay đổi. -
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
Họ không cần tự nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào hồ sơ khai thuế và cơ sở dữ liệu quản lý thuế để xác định doanh thu làm căn cứ tính lệ phí và thông báo số tiền cần nộp.
Một số lưu ý khác:
-
Thời điểm cấp đăng ký thuế:
- Nếu tổ chức, cá nhân, hộ gia đình được cấp đăng ký thuế, mã số thuế trong 06 tháng đầu năm, phải nộp mức lệ phí cả năm.
- Nếu được cấp trong 06 tháng cuối năm, nộp chỉ 50% mức lệ phí cả năm.
-
Không kê khai lệ phí:
Nếu không kê khai lệ phí môn bài, dù phát hiện vào thời điểm nào trong năm, người nộp vẫn phải nộp mức lệ phí cả năm. -
Tạm ngừng hoạt động:
Người nộp lệ phí có văn bản gửi cơ quan thuế về việc tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh (đã gửi trước hạn 30/01 hàng năm và chưa nộp lệ phí của năm đó) sẽ không phải nộp lệ phí cho năm tạm ngừng. Ngược lại, nếu không đáp ứng điều kiện, phải nộp mức lệ phí cả năm.
Như vậy, đối với hộ kinh doanh dạy thêm, mức lệ phí môn bài được tính dựa trên doanh thu hàng năm tính thuế TNCN với các mức từ 300.000 đến 1.000.000 đồng/năm, trừ các trường hợp được miễn (doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống, hoạt động không thường xuyên, hoặc năm đầu ra hoạt động). Cơ quan thuế sẽ thông báo cụ thể về số tiền và thời hạn nộp lệ phí, do đó người nộp cần chú ý theo dõi thông báo từ cơ quan thuế quản lý.