Nội dung bài viết
1. Các quy định cần biết khi lập báo cáo tài chính năm
Khi lập báo cáo tài chính, kế toán viên cần xác định rõ doanh nghiệp của mình thuộc chế độ kế toán nào để sử dụng mẫu báo cáo tài chính đúng pháp luật và tránh những sai sót có thể xảy ra. Căn cứ vào các quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành:
- Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ: Áp dụng theo Thông tư 132/2018/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC.
- Chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa: Áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
Phân loại doanh nghiệp:
- Doanh nghiệp siêu nhỏ: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tính trên thu nhập tính thuế và phương pháp theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa: Bao gồm cả doanh nghiệp siêu nhỏ, thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế, trừ doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu trên 50% vốn điều lệ, công ty đại chúng theo quy định của pháp luật về chứng khoán, các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.
Khai và nộp báo cáo tài chính:
- Doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ, vừa: Áp dụng nộp báo cáo tài chính năm theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
- Doanh nghiệp lớn: Áp dụng nộp báo cáo tài chính năm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
2. Hướng dẫn cách lập báo cáo tài chính năm
Bước 1: Sắp xếp chứng từ kế toán
- Kế toán viên cần sắp xếp các chứng từ kế toán cẩn thận theo đúng trình tự thời gian để thuận lợi cho việc kiểm tra và kê khai báo cáo.
Bước 2: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Kiểm tra và hoàn thiện các chứng từ nhằm đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp theo quy định pháp luật về kế toán và thuế.
Bước 3: Phân loại các nghiệp vụ phát sinh theo tháng, quý
- Phân loại rõ ràng các nghiệp vụ phát sinh như chi phí trả trước, chi phí khấu hao.
Bước 4: Rà soát và tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh theo từng nhóm tài khoản
- Rà soát nhóm hàng tồn kho, công nợ phải thu và phải trả, các khoản đầu tư, chi phí trả trước, tài sản cố định, doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý.
- Điều chỉnh kịp thời nếu phát hiện sai sót.
Bước 5: Bút toán tổng hợp và kết chuyển
- Thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí, kết chuyển lỗ, lãi và đảm bảo các tài khoản từ đầu 5 đến đầu 9 không có số dư cuối kỳ.
Bước 6: Lập báo cáo tài chính trên phần mềm HTKK
- Đăng nhập vào phần mềm HTKK.
- Chọn tính năng “Báo cáo tài chính”.
- Chọn tính năng “Niên độ tài chính”.
- Nhập tờ khai theo các biểu: Cân đối kế toán, Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ gián tiếp.
- Kết xuất XML và lưu file để nộp lên cơ quan thuế.
3. Hướng dẫn cách nộp báo cáo tài chính qua mạng
Bước 1: Truy cập cổng thông tin Thuế điện tử tại https://thuedientu.gdt.gov.vn.
Bước 2: Nhấn chọn mục “Doanh nghiệp” và đăng nhập vào hệ thống Thuế điện tử bằng tài khoản của doanh nghiệp.
Bước 3: Chọn chức năng “Khai thuế”, chọn “Nộp tờ khai XML” và tải tờ khai lên.
Bước 4: Ký điện tử và nhấn “Nộp tờ khai” để hoàn tất.
Bước 5: Nộp phụ lục “Thuyết minh báo cáo tài chính” và “Bảng cân đối tài khoản”.
Bước 6: Ký điện tử và nộp phụ lục để hoàn thành việc nộp báo cáo tài chính năm.
4. Quy định về thời hạn nộp báo cáo tài chính năm
- Báo cáo tài chính năm phải nộp cho chủ sở hữu và các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
- Công khai trong thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.