HƯỚNG DẪN THUẾ VỚI THU NHẬP TỪ DỊCH VỤ QUẢNG CÁO CHO GOOGLE, APPLE, FACEBOOK, TIKTOK

Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về quy định thuế đối với cá nhân cung cấp dịch vụ quảng cáo cho các nền tảng xuyên biên giới như Google, Apple, Facebook, TikTok, theo Công văn 15769/CTTPHCM-TTHT năm 2022 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh:

---

1. Đối tượng chịu thuế

• Cá nhân cư trú tại Việt Nam thực hiện dịch vụ quảng cáo trên các nền tảng xuyên biên giới (như Google, Apple, Facebook, TikTok) và nhận thu nhập từ nước ngoài phải kê khai thuế nếu tổng thu nhập từ hoạt động này vượt ngưỡng 100 triệu đồng/năm.
• Loại thuế áp dụng: Nếu vượt mức này, thu nhập sẽ chịu thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), áp dụng với doanh thu từ các nền tảng quảng cáo trực tuyến phát sinh từ nước ngoài.

2. Cách tính thuế cho thu nhập từ dịch vụ quảng cáo

Căn cứ theo Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cách tính số thuế phải nộp cho thu nhập từ quảng cáo xuyên biên giới được quy định cụ thể:

• Thuế GTGT:
  • Tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu, tức là:
    • Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x 5%
• Thuế TNCN:
  • Tính theo tỷ lệ 2% trên doanh thu, tức là:
    • Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x 2%

Xác định Doanh thu tính thuế:

• Doanh thu tính thuế GTGT và TNCN: Bao gồm toàn bộ thu nhập phát sinh từ dịch vụ quảng cáo (không phân biệt đã nhận được tiền hay chưa) và các khoản thu khác có liên quan. Các khoản này gồm:
  • Tiền bán dịch vụ quảng cáo.
  • Hoa hồng, phụ thu, các khoản thưởng, hỗ trợ, chiết khấu từ đối tác quảng cáo.
  • Các khoản bồi thường do vi phạm hợp đồng, phụ trợ và các khoản phí khác.
• Lưu ý về tính đầy đủ doanh thu: Doanh thu từ quảng cáo được tính bao gồm mọi khoản thu phát sinh, bất kể khoản tiền này đã được chi trả hay chỉ ghi nhận để chi trả sau.

3. Quy định về đăng ký thuế

Cá nhân có thu nhập từ quảng cáo xuyên biên giới cần đăng ký mã số thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế. Các trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp đã có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (GCNĐKKD):
  • Sử dụng mã số thuế theo GCNĐKKD để kê khai và nộp thuế.
• Trường hợp không có GCNĐKKD và mã số thuế:
  • Thực hiện đăng ký mã số thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 105/2020/TT-BTC, khoản 8 Điều 7. Hồ sơ đăng ký mã số thuế gồm:
    • Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 03-ĐK-TCT ban hành kèm Thông tư 105/2020/TT-BTC.
    • Bản sao giấy tờ tùy thân: CMND/CCCD (đối với người Việt Nam) hoặc hộ chiếu còn hiệu lực (đối với người nước ngoài).

4. Kê khai và nộp thuế

(1) Hồ sơ khai thuế

• Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD: Cá nhân sử dụng tờ khai này khi có phát sinh doanh thu từ dịch vụ quảng cáo, thực hiện theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.
• Chứng từ bổ sung: Lưu giữ tài liệu liên quan đến hợp đồng quảng cáo, bằng chứng nhận thanh toán hoặc các giấy tờ chứng minh doanh thu để cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu.

(2) Nơi nộp hồ sơ khai thuế

• Địa điểm nộp hồ sơ: Cá nhân nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú.
• Lưu ý: Địa chỉ cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú) là cơ sở để xác định Chi cục Thuế quản lý trực tiếp.

(3) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế

• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 10 tính từ ngày phát sinh doanh thu từ quảng cáo.
  • Ví dụ: Nếu doanh thu phát sinh vào ngày 5 tháng 3, cá nhân phải nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất vào ngày 15 tháng 3.
• Thời hạn nộp thuế: Trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nghĩa là cũng chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu. Trường hợp có khai bổ sung, thời hạn nộp thuế sẽ tính theo thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ khai bổ sung.

5. Lưu ý quan trọng và trách nhiệm của cá nhân cung cấp dịch vụ quảng cáo

• Tuân thủ đúng nghĩa vụ kê khai: Cá nhân cung cấp dịch vụ quảng cáo cho các nền tảng nước ngoài cần kiểm tra tổng doanh thu thường xuyên để kịp thời kê khai và nộp thuế nếu vượt ngưỡng chịu thuế.
• Chuẩn bị hồ sơ đầy đủ: Đảm bảo lưu trữ các chứng từ liên quan đến thu nhập từ quảng cáo như hợp đồng, hóa đơn, giấy xác nhận thanh toán để dễ dàng thực hiện khai thuế và chứng minh tính hợp pháp của doanh thu.
• Chấp hành xử phạt chậm nộp: Nếu cá nhân không tuân thủ đúng thời hạn kê khai và nộp thuế, sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.

---

Những quy định này giúp cá nhân cung cấp dịch vụ quảng cáo xuyên biên giới thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, tránh vi phạm pháp luật và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh với các đối tác quốc tế.