Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về việc xử lý thuế đối với thu nhập từ dịch vụ quảng cáo trực tuyến (như Google, Apple, Facebook, TikTok) cho cá nhân cư trú tại Việt Nam. Hướng dẫn này bao gồm quy trình đăng ký thuế, kê khai thuế, và các quy định cụ thể về tỷ lệ thuế áp dụng.
Nội dung bài viết
1. Đăng Ký Thuế
1.1 Trường hợp cá nhân đã có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh:
- Sử dụng mã số thuế hiện có: Cá nhân đã có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế thì sử dụng mã số thuế này để thực hiện kê khai và nộp thuế.
1.2 Trường hợp cá nhân không có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh:
- Đăng ký thuế:
- Tờ khai đăng ký thuế: Sử dụng Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT theo Thông tư 105/2020/TT-BTC. Tờ khai này được sử dụng để đăng ký thuế lần đầu.
- Giấy tờ pháp lý:
- Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân (đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam).
- Bản sao Hộ chiếu (đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc cá nhân có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài).
- Nơi nộp hồ sơ: Nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú).
2. Kê Khai Thuế
2.1 Hồ sơ kê khai thuế:
- Tờ khai thuế:
- Sử dụng Tờ khai thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Mẫu số 01/CNKD được sử dụng để kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
- Tài liệu chứng minh:
- Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa (nếu đang kinh doanh hàng hóa).
2.2 Nơi nộp hồ sơ kê khai thuế:
- Chi cục Thuế: Nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú).
2.3 Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế:
- Thời hạn: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
3. Xác Định Thuế Phải Nộp
3.1 Doanh thu tính thuế:
- Doanh thu tính thuế GTGT và TNCN bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Doanh thu tính thuế không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và bao gồm cả các khoản:
- Thưởng, hỗ trợ đạt doanh số
- Khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán
- Chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền
- Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm
- Bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác
- Doanh thu khác
3.2 Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu:
- Thuế GTGT:
- Tỷ lệ thuế GTGT là 5% trên doanh thu tính thuế.
- Thuế TNCN:
- Tỷ lệ thuế TNCN là 2% trên doanh thu tính thuế.
3.3 Công thức tính thuế:
- Số thuế GTGT phải nộp:
Soˆˊ thueˆˊ GTGT=Doanh thu×5%\text{Số thuế GTGT} = \text{Doanh thu} \times 5\%
- Số thuế TNCN phải nộp:
Soˆˊ thueˆˊ TNCN=Doanh thu×2%\text{Số thuế TNCN} = \text{Doanh thu} \times 2\%
4. Thời Hạn Nộp Thuế
- Thời hạn nộp thuế:
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
- Trường hợp khai bổ sung: Thời hạn nộp thuế là thời hạn của kỳ tính thuế có sai sót hoặc cần sửa đổi.
Tóm Tắt Quy Trình
- Đăng ký thuế:
- Nếu đã có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Sử dụng mã số thuế hiện có.
- Nếu không có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Thực hiện đăng ký thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú bằng Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT và giấy tờ pháp lý liên quan.
- Kê khai thuế:
- Sử dụng Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD.
- Nộp tại Chi cục Thuế nơi cư trú.
- Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Tính và nộp thuế:
- Tính thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ 5% và 2% trên doanh thu.
- Nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Thực hiện đúng các quy định này giúp đảm bảo nghĩa vụ thuế của cá nhân đối với thu nhập từ dịch vụ quảng cáo trực tuyến và tránh rủi ro pháp lý liên quan đến thuế.