Khi phát sinh hóa đơn thay thế khác kỳ so với hóa đơn gốc, việc kê khai hóa đơn thay thế cần được thực hiện cẩn thận để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo thuế. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về quy trình kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ:
Nội dung bài viết
Kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ vào kỳ nào?
- Theo Điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Khi hóa đơn điện tử có sai sót các chỉ tiêu quan trọng, người nộp thuế có thể lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.
- Theo Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC: Thời điểm phát sinh thuế giá trị gia tăng (GTGT) là thời điểm lập hóa đơn.
Thời điểm xác định thuế GTGT:
- Đối với hàng hóa: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với dịch vụ: Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Khoản 4 điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định:
- Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung nếu phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp, trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Thủ tục kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ
- Khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn có sai sót, cần lập tờ khai thuế GTGT bổ sung cho tháng/quý có hóa đơn bị sai sót.
- Nếu hóa đơn thay thế và hóa đơn bị thay thế phát sinh ở hai kỳ kê khai thuế khác nhau, doanh nghiệp phải kê khai hóa đơn thay thế trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế.
Ví dụ:
- Hóa đơn số HĐ11 ngày 15/11, số tiền 05 triệu đồng.
- Ngày 15/12, kế toán phát hiện hóa đơn HĐ11 có sai sót, lập hóa đơn thay thế số HĐ25, số tiền 08 triệu đồng.
Kê khai thuế:
- Hóa đơn gốc HĐ11 – Số tiền 05 triệu đồng: Kê lên bảng kê thuế GTGT tháng 11.
- Hóa đơn thay thế HĐ25 – Số tiền 08 triệu đồng: Kê lên tờ khai bổ sung thuế GTGT tháng 11.
Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý, thì kê khai cả HĐ11 và HĐ25 trên Tờ khai lần đầu quý IV.
Thủ tục kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ
- Xác định ảnh hưởng của việc lập hóa đơn thay thế đối với nghĩa vụ thuế của kỳ gốc để thực hiện kê khai:
| Sai sót | Chỉ tiêu tờ khai | Thủ tục |
|---|---|---|
| Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ | Sai chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa mua vào; [29], [30], [32], [32a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%, 5%, 10%, không tính thuế | Chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung |
| Sai sót làm tăng/giảm chỉ tiêu [40] “KHBS” | – | Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình trên tờ khai của kỳ có sai sót: Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS; Điều chỉnh chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS; Phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp |
| Nếu khai bổ sung chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc | Sai sót chỉ làm tăng/giảm chỉ tiêu [43] | Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình trên Tờ khai của kỳ có sai sót: Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS; Điều chỉnh chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS; Trên tờ khai của kỳ phát hiện: Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” <0: Kê khai chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện; Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” >0: Kê khai chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện |
Trên đây là hướng dẫn kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ. Nếu có thắc mắc, vui lòng liên hệ tổng đài 0932783866 để được giải đáp.