Nội dung bài viết
Thuế môn bài là gì?
Thuế môn bài là loại thuế trực thu, đóng định kỳ hàng năm của doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể. Mức thu lệ phí môn bài được tính dựa trên vốn điều lệ đã đăng ký hoặc doanh thu năm trước của doanh nghiệp. Theo Điều 2, Nghị định 139/2016/NĐ-CP, người nộp lệ phí môn bài bao gồm:
- Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp hoạt động theo quy định của pháp luật.
- Hợp tác xã hay tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã.
- Tổ chức kinh tế của các đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội.
- Hộ gia đình kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh.
- Các tổ chức kinh tế khác.
=> Xem nghị định: 139-2016-NĐ-CP
Cách hạch toán thuế môn bài năm 2024
Hạch toán thuế môn bài là nghiệp vụ kế toán quan trọng trong hoạt động doanh nghiệp. Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC, nghiệp vụ này được thực hiện áp dụng cho TK 3338 và TK 3339. Kế toán có thể lựa chọn một trong các tài khoản như sau:
- TK 33381: Số thuế phải nộp, số thuế chưa nộp và thuế phải nộp trong tương lai.
- TK 33382: Số thuế phải nộp khác.
- TK 3339: Phí và các lệ phí phải nộp khác.
Hạch toán thuế môn bài khi nộp tờ khai
Khi nộp tờ khai thuế môn bài, kế toán cần hạch toán thuế môn bài sau khi đã nộp tờ khai thuế. Dựa vào tờ khai lệ phí môn bài đã nộp cho cơ quan thuế để hạch toán chính xác số thuế phải nộp vào các tài khoản. Lưu ý: Doanh nghiệp cần xác định mình áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133 hay Thông tư 200:
- Thông tư 133: Sử dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Thông tư 200: Sử dụng cho cả doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp nhỏ.
Khi nộp tờ khai, thực hiện hạch toán thuế môn bài như sau:
- Đối với trường hợp sử dụng Thông tư 200:
- Nợ 6425: Thuế, phí và lệ phí.
- Có TK 3338: (TK 33382) Các loại thuế khác.
- Đối với trường hợp hạch toán theo Thông tư 133:
- Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Có TK 3338: (TK 33382) Các loại thuế khác.
Hạch toán thuế môn bài khi nộp tiền vào ngân sách
Dù doanh nghiệp dựa vào Thông tư 133 hay Thông tư 200, khi nộp tiền vào ngân sách đều sử dụng cùng một phương pháp hạch toán. Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách khi nộp đúng thời hạn, hạch toán thuế môn bài như sau:
- Nợ TK 3338: (TK 33382) Các loại thuế khác.
- Có TK 111/112: Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng.
Hạch toán tiền chậm nộp thuế môn bài
Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp thuế môn bài sẽ bị xử phạt. Doanh nghiệp nhận được Quyết định xử phạt của Cơ quan thuế, cần hạch toán:
- Nợ TK 811: Chi phí khác.
- Có TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Khi nộp tiền phạt vào ngân sách, dựa vào giấy nộp tiền, cần thực hiện:
- Nợ TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
- Có TK 111/112: Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng.
Khi kết chuyển vào cuối kỳ, cần thực hiện bút toán:
- Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
- Có TK 811: Chi phí khác.
Kết luận
Trên đây là hướng dẫn cách hạch toán thuế môn bài năm 2024. Các doanh nghiệp cần chú trọng việc hạch toán thuế môn bài đầy đủ, chính xác để tránh vi phạm quy định.
=> Xem thêm: HƯỚNG DẪN NỘP THUẾ MÔN BÀI NĂM 2024 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH