Năm 2025 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng với chính sách giảm thuế GTGT dành cho hộ và cá nhân kinh doanh. Theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, trong 06 tháng đầu năm (từ 01/01/2025 đến 30/06/2025), các cơ sở kinh doanh nhỏ, bao gồm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, sẽ được hưởng mức giảm tỷ lệ tính thuế GTGT. Điều này không chỉ giúp giảm bớt gánh nặng thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh. Dưới đây là hướng dẫn cụ thể về cách tính giảm thuế, cách xuất hóa đơn giảm thuế cũng như một số chính sách thuế liên quan cần lưu ý.
Nội dung bài viết
1. Cách tính giảm mức tỷ lệ tính thuế GTGT cho hộ và cá nhân kinh doanh
Theo quy định tại Điểm b, Khoản 2, Điều 1, Nghị định 180/2020/NĐ-CP, từ ngày 01/01/2025, các cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu sẽ được giảm 20% mức tỷ lệ tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế theo quy định.
Ví dụ minh họa:
Giả sử một hộ hoặc cá nhân kinh doanh có mức thuế suất GTGT là 5% đối với hàng hóa/dịch vụ thuộc diện được giảm theo Nghị định 180/2020/NĐ-CP. Khi đó, việc tính thuế sẽ được thực hiện như sau:
- Số tiền thuế GTGT được giảm:
= 20% x 5% x (Doanh thu từ bán hàng) - Số tiền thuế GTGT phải nộp:
= 80% x 5% x (Doanh thu từ bán hàng)
Qua đó, việc giảm 20% mức tỷ lệ thuế giúp giảm số thuế phải nộp, tạo điều kiện cho hộ và cá nhân kinh doanh hoạt động hiệu quả hơn trong giai đoạn chuyển giao năm 2025.
2. Hướng dẫn xuất hóa đơn giảm thuế cho hộ và cá nhân kinh doanh
Để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định, khi lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, các hộ và cá nhân kinh doanh cần thực hiện các bước sau:
-
Mục “Thành tiền”:
Ghi đầy đủ giá trị tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi áp dụng giảm thuế. -
Mục “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”:
Ghi số tiền đã được giảm 20% so với tỷ lệ tính thuế trên doanh thu. Bên cạnh đó, cần ghi chú rõ ràng số tiền giảm, kèm theo nội dung “đã giảm … (số tiền) tương ứng với 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 174/2024/QH15.” -
Trường hợp cụ thể:
- Nếu trong quá trình bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, hóa đơn phải thể hiện rõ ràng số tiền giảm thuế theo quy định, điều này cần được thể hiện đầy đủ trên hóa đơn bán hàng.
- Đối với những hóa đơn đã được lập và kê khai theo mức thuế suất hoặc tỷ lệ tính thuế GTGT mà chưa áp dụng giảm thuế theo Nghị định 180/2020/NĐ-CP, cả người bán và người mua cần xử lý hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Sau đó, người bán sẽ kê khai thuế đầu ra và người mua thực hiện điều chỉnh thuế đầu vào tương ứng.
3. Các chính sách thuế mới dành cho hộ kinh doanh từ 01/01/2025
Ngoài chính sách giảm thuế GTGT trong 06 tháng đầu năm, năm 2025 còn có một số quy định thuế quan trọng khác mà hộ và cá nhân kinh doanh cần nắm rõ:
3.1. Sàn thương mại điện tử (TMĐT) nộp thuế thay cho người bán
Theo Điểm b, Khoản 5, Điều 6, Luật số 56/2024/QH15 có hiệu lực từ 01/01/2025, một bổ sung Khoản 4a được thêm vào sau Khoản 4, Điều 42 của Luật Quản lý thuế 2019. Cụ thể:
-
Trách nhiệm của sàn TMĐT và nhà quản lý nền tảng số:
Các sàn thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực kinh tế số khác sẽ có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay cho hộ và cá nhân kinh doanh. Hệ thống kê khai thuế sẽ được thực hiện dựa trên số thuế đã khấu trừ này. -
Trường hợp không thuộc đối tượng khấu trừ:
Nếu hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh hoạt động trên các nền tảng số không thuộc diện khấu trừ, nộp thuế thay, thì họ sẽ phải trực tiếp đăng ký, khai báo và nộp thuế theo quy định của pháp luật.
3.2. Ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT năm 2025
Theo quy định tại Khoản 25, Điều 5 của Luật Thuế GTGT năm 2024, cùng với Điều 18 về hiệu lực thi hành Luật Thuế GTGT 2024:
- Từ ngày 01/01/2026, hàng hóa, dịch vụ của hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 200 triệu đồng trở xuống sẽ được miễn thuế GTGT.
- Tuy nhiên, trong năm 2025, các hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm trên 100 triệu đồng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT.
3.3. Quy định xuất cảnh đối với chủ hộ kinh doanh nợ thuế
Luật số 56/2024/QH15 có hiệu lực từ 01/01/2025 cùng với Khoản 1, Điều 66 của Luật Quản lý thuế 2019 (sau khi được sửa đổi bổ sung) quy định rõ ràng về trường hợp bị hoãn xuất cảnh. Cụ thể:
- Đối tượng áp dụng:
Cá nhân, chủ hộ kinh doanh hoặc đại diện pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nếu đang trong trường hợp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, cũng như các cá nhân chuẩn bị xuất cảnh (bao gồm cả người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam đã định cư ở nước ngoài và người nước ngoài) phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi được phép xuất cảnh.
Như vậy, với các quy định mới về giảm thuế GTGT trong 06 tháng đầu năm 2025 và các chính sách thuế liên quan, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần nắm vững cách tính giảm thuế, quy trình xuất hóa đơn giảm thuế cũng như các ngưỡng doanh thu, quy định xử lý hồ sơ thuế. Việc hiểu rõ và áp dụng đúng các quy định này sẽ góp phần đảm bảo tính hợp pháp trong hoạt động kinh doanh, đồng thời tối ưu hóa nghĩa vụ thuế theo chính sách mới của Nhà nước.