Nội dung bài viết
1. Căn cứ pháp lý và quy định áp dụng
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài theo các văn bản pháp luật sau:
- Nghị định 139/2016/NĐ-CP (04/10/2016): Quy định về lệ phí môn bài.
- Nghị định 22/2020/NĐ-CP (24/02/2020): Sửa đổi, bổ sung một số quy định về lệ phí môn bài.
- Thông tư 302/2016/TT-BTC (15/11/2016): Hướng dẫn thi hành các quy định về lệ phí môn bài.
- Thông tư 65/2020/TT-BTC (09/07/2020): Bổ sung, làm rõ quy định về đối tượng nộp và miễn lệ phí môn bài.
2. Đối tượng phải nộp lệ phí môn bài
Theo Điều 2 Thông tư 302/2016/TT-BTC, người nộp lệ phí môn bài bao gồm:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm:
- Doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức kinh tế thuộc các tổ chức chính trị, xã hội, đơn vị sự nghiệp công lập.
- Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh khác của tổ chức.
3. Đối tượng được miễn lệ phí môn bài
Một số trường hợp được miễn lệ phí môn bài bao gồm:
- Doanh thu năm trước dưới 100 triệu đồng: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu từ tất cả nguồn không vượt quá 100 triệu đồng/năm.
- Hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm cố định: Ví dụ, buôn bán nhỏ lẻ không địa điểm kinh doanh cố định.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lần đầu hoạt động: Miễn trong năm đầu tiên kể từ ngày đăng ký kinh doanh.
Lưu ý: Miễn lệ phí môn bài không đồng nghĩa miễn kê khai thuế.
4. Mức thu lệ phí môn bài
Mức thu lệ phí môn bài được tính dựa trên doanh thu năm trước, cụ thể:
| Doanh thu năm 2024 | Mức lệ phí môn bài (năm 2025) |
|---|---|
| Trên 500 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
| Từ 300 triệu đồng đến 500 triệu đồng/năm | 500.000 đồng/năm |
| Từ 100 triệu đồng đến 300 triệu đồng/năm | 300.000 đồng/năm |
Lưu ý đặc biệt:
- Doanh thu tính lệ phí môn bài bao gồm từ mọi hoạt động kinh doanh: buôn bán, sản xuất, cho thuê tài sản, dịch vụ…
- Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu được xác định dựa trên tổng giá trị hợp đồng cho thuê trong năm.
5. Phương thức xác định doanh thu và thông báo lệ phí
- Cơ quan thuế tự xác định doanh thu dựa trên:
- Hồ sơ khai thuế.
- Dữ liệu quản lý thuế.
- Các thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh.
- Trường hợp không có dữ liệu doanh thu năm trước, cơ quan thuế dựa trên:
- Quy mô kinh doanh tương tự.
- Ngành nghề, địa bàn kinh doanh.
Thông báo lệ phí môn bài:
- Cơ quan thuế sẽ gửi thông báo về mức lệ phí môn bài phải nộp, không cần hộ kinh doanh tự khai lệ phí môn bài.
6. Thời hạn nộp lệ phí môn bài năm 2025
| Trường hợp | Thời hạn nộp | Thời hạn thông báo |
|---|---|---|
| Hộ kinh doanh hoạt động từ đầu năm | Chậm nhất ngày 30/01/2025 | Trước ngày 20/01/2025 |
| Hộ giải thể hoặc tạm ngừng kinh doanh, hoạt động lại | Trước 30/07/2025 (6 tháng đầu) | Trước ngày 20 tháng tiếp theo |
| Trước 30/01/2026 (6 tháng cuối) |
7. Quy trình nộp lệ phí môn bài
- Nhận thông báo từ cơ quan thuế qua cổng thông tin điện tử hoặc văn bản trực tiếp.
- Kiểm tra thông tin trong thông báo, đối chiếu với hoạt động kinh doanh thực tế.
- Thanh toán lệ phí qua:
- Chuyển khoản: Tài khoản ngân hàng được chỉ định.
- Nộp trực tiếp: Tại kho bạc nhà nước hoặc cơ quan thuế.
- Lưu giữ biên lai nộp lệ phí để đối chiếu khi cần.
8. Các trường hợp đặc biệt
- Hộ kinh doanh, cá nhân cho thuê tài sản:
- Doanh thu từ các hợp đồng cho thuê tài sản làm cơ sở xác định mức lệ phí.
- Cơ quan thuế sẽ tổng hợp thông tin từ các hợp đồng trong năm 2024 để tính lệ phí 2025.
- Hộ giải thể, tạm ngừng kinh doanh:
- Khi hoạt động trở lại, phải kê khai lại doanh thu hoặc thông báo cho cơ quan thuế.
9. Lưu ý khi nộp lệ phí môn bài
- Chậm nộp: Nếu nộp sau thời hạn quy định, sẽ bị xử phạt hành chính và tính lãi chậm nộp.
- Xác minh đối tượng miễn giảm: Nếu thuộc diện miễn lệ phí, cần cung cấp hồ sơ xác nhận với cơ quan thuế để tránh nhầm lẫn.