Dưới đây là thông tin chi tiết hơn về các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:
Nội dung bài viết
1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến
- Sản phẩm từ cây trồng: Bao gồm cây trồng nông sản, cây công nghiệp chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (ví dụ: lúa, ngô, cà phê, trà, hoa quả tươi).
- Sản phẩm từ rừng trồng: Các sản phẩm từ rừng chưa chế biến thành đồ nội thất, gỗ xẻ, ván ép, hoặc các sản phẩm chế biến khác.
- Chăn nuôi: Sản phẩm từ vật nuôi chưa qua chế biến, chẳng hạn như thịt gia súc, gia cầm tươi sống, trứng, sữa, v.v.
- Thủy sản nuôi trồng và đánh bắt: Các loại thủy sản nuôi trồng và đánh bắt (như cá, tôm, cua, nghêu) chưa qua chế biến.
2. Sản phẩm giống vật nuôi, thức ăn chăn nuôi
- Giống vật nuôi: Các sản phẩm giống của vật nuôi (chó, mèo, gia súc, gia cầm) được quy định theo pháp luật về chăn nuôi.
- Thức ăn chăn nuôi: Các sản phẩm thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản, được quy định theo pháp luật về chăn nuôi và thủy sản.
3. Dịch vụ bảo hiểm
- Bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm sức khỏe: Dịch vụ bảo hiểm dành cho cá nhân và gia đình nhằm bảo vệ sức khỏe và cuộc sống.
- Bảo hiểm vật nuôi, cây trồng: Bao gồm bảo hiểm cho vật nuôi và cây trồng trong nông nghiệp.
- Bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị thủy sản: Bảo hiểm dành cho tàu, thuyền và các trang thiết bị dùng trong khai thác thủy sản.
- Tái bảo hiểm: Các dịch vụ tái bảo hiểm, bảo hiểm lại cho các công ty bảo hiểm khác.
- Bảo hiểm cho các công trình, thiết bị dầu khí: Các dịch vụ bảo hiểm dành cho công trình, thiết bị phục vụ ngành dầu khí.
4. Dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán
- Cấp tín dụng và cho vay: Các dịch vụ tín dụng như cho vay tiền giữa các tổ chức tín dụng và cá nhân, bao gồm các khoản vay từ Chính phủ.
- Kinh doanh chứng khoán: Bao gồm hoạt động môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.
- Chuyển nhượng vốn: Các giao dịch chuyển nhượng vốn giữa các tổ chức hoặc cá nhân, bao gồm chuyển nhượng cổ phần, chứng khoán, quyền góp vốn.
- Bán nợ và nợ xấu: Các hoạt động bán nợ và xử lý nợ xấu liên quan đến các khoản nợ không thu hồi được.
- Kinh doanh ngoại tệ: Các dịch vụ kinh doanh ngoại tệ trong khuôn khổ pháp luật.
- Sản phẩm phái sinh: Bao gồm các sản phẩm tài chính như hợp đồng kỳ hạn, quyền chọn mua, hoán đổi lãi suất, hợp đồng tương lai.
5. Dịch vụ y tế, thú y
- Dịch vụ y tế: Bao gồm các dịch vụ khám chữa bệnh, điều dưỡng, phục hồi chức năng, chăm sóc người cao tuổi và người khuyết tật, vận chuyển người bệnh, xét nghiệm, máu và chế phẩm máu.
- Dịch vụ thú y: Các dịch vụ y tế dành cho vật nuôi như thú y, phòng bệnh, khám chữa bệnh cho vật nuôi.
6. Hàng hóa nhập khẩu không chịu thuế
- Quà tặng miễn thuế: Bao gồm các quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho các tổ chức, cá nhân Việt Nam trong định mức miễn thuế theo quy định của pháp luật.
- Hàng hóa phục vụ công tác từ thiện, viện trợ: Bao gồm hàng hóa viện trợ nhân đạo, phục vụ công tác phòng chống thiên tai, thảm họa, chiến tranh, dịch bệnh.
- Hàng hóa quốc phòng: Sản phẩm phục vụ quốc phòng, an ninh, do Bộ Quốc phòng, Bộ Công an quy định.
- Hàng hóa trong các dự án viện trợ: Hàng hóa do các tổ chức quốc tế viện trợ cho Việt Nam để phục vụ cho các hoạt động nhân đạo, giáo dục, y tế, v.v.
7. Các đối tượng không chịu thuế GTGT khác
- Sản phẩm muối: Muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt.
- Nhà ở công: Nhà ở thuộc tài sản công, khi bán cho người đang thuê.
- Dịch vụ nông nghiệp: Dịch vụ tưới tiêu, cày bừa đất, thu hoạch nông sản, nạo vét kênh, mương.
- Giáo dục và đào tạo: Hoạt động dạy học, dạy nghề theo pháp luật về giáo dục.
- Xuất bản, phát hành sách: Xuất bản, nhập khẩu, phát hành sách giáo khoa, giáo trình, sách phục vụ thông tin đối ngoại, sách chính trị, khoa học, và các tài liệu khác.
- Dịch vụ công cộng: Vận chuyển hành khách công cộng bằng phương tiện công cộng như xe buýt, tàu điện, phương tiện thủy nội địa.
- Hoạt động xây dựng di tích lịch sử, văn hóa: Sửa chữa, duy tu các di tích văn hóa, các công trình phục vụ cộng đồng từ nguồn vốn đóng góp nhân dân hoặc viện trợ nhân đạo.
Các điều kiện khấu trừ và hoàn thuế:
- Các cơ sở kinh doanh các sản phẩm, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ, không được hoàn thuế GTGT đầu vào, ngoại trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định tại Điều 9 của Luật.
Những đối tượng không chịu thuế này ảnh hưởng đến các ngành nghề như nông nghiệp, bảo hiểm, tài chính, y tế, vận tải công cộng, và các hoạt động công ích, cần được các tổ chức, doanh nghiệp nắm rõ để thực hiện đúng quy định về thuế GTGT.