Nội dung bài viết
1. Quy Định Pháp Lý
Khoản 5 Điều 7 Nghị định-126-2020-NĐ-CP
- Điểm đ quy định rằng tổ chức, cá nhân chi trả các khoản chiết khấu, khuyến mại, thưởng, hỗ trợ cho cá nhân là hộ kinh doanh phải thực hiện khai thuế thay và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh đó.
Điều 8 Thông tư_40-2021-TT-BTC
- Điểm c khoản 1 xác định rằng tổ chức chi trả các khoản chiết khấu, khuyến mại, hỗ trợ phải thực hiện trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.
Điều 20 Thông tư_40-2021-TT-BTC
- Quy định việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ kinh doanh phải được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này kể từ ngày hiệu lực.
2. Quy Trình Kê Khai và Nộp Thuế Thay
Kê Khai Thuế
- Xác Định Các Khoản Chi: Đầu tiên, tổ chức chi trả cần xác định chính xác các khoản chi chiết khấu, khuyến mại, thưởng, hỗ trợ cho hộ kinh doanh.
- Lập Hồ Sơ Kê Khai Thuế: Hồ sơ kê khai bao gồm thông tin về các khoản chi, đối tượng nhận chi, và số tiền chi trả. Tổ chức cần ghi rõ các thông tin về các khoản chi vào tờ khai thuế tương ứng.
- Kê Khai Trên Hệ Thống Thuế: Điền thông tin vào tờ khai thuế và nộp qua hệ thống thuế điện tử hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.
Nộp Thuế
- Tính Toán Số Thuế Cần Nộp: Tính số thuế phải nộp dựa trên tỷ lệ thuế áp dụng cho các khoản chi (chiết khấu, khuyến mại, v.v.).
- Nộp Thuế: Thực hiện việc nộp thuế theo số tiền đã tính toán. Việc nộp thuế có thể được thực hiện qua ngân hàng hoặc các phương thức thanh toán khác theo quy định.
- Lưu Trữ Hồ Sơ: Lưu trữ các chứng từ và biên lai nộp thuế để phục vụ cho việc kiểm tra và báo cáo khi cần thiết.
3. Nguyên Tắc Tính Thuế GTGT Đối Với Hộ Kinh Doanh
Doanh Thu Tính Thuế
- Doanh thu tính thuế GTGT bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ, cũng như các khoản chiết khấu, khuyến mại, trợ giá và phụ thu.
- Doanh thu tính thuế TNCN cũng bao gồm các khoản tương tự như doanh thu tính thuế GTGT, và chịu thuế theo tỷ lệ quy định.
Tỷ Lệ Thuế Tính Trên Doanh Thu
- Tỷ lệ thuế GTGT và TNCN sẽ phụ thuộc vào lĩnh vực, ngành nghề của hộ kinh doanh, theo hướng dẫn tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Khi hộ kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, cần tính thuế theo tỷ lệ cụ thể của từng lĩnh vực. Nếu không thể phân biệt rõ doanh thu của từng lĩnh vực, cơ quan thuế sẽ ấn định doanh thu theo quy định.
Trách Nhiệm Khai Thuế
- Khai Thuế Chính Xác: Hộ kinh doanh cần khai thuế một cách chính xác, trung thực và đầy đủ, tuân thủ các quy định về thuế GTGT và thuế TNCN.
- Chịu Trách Nhiệm: Hộ kinh doanh phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của hồ sơ thuế và nộp hồ sơ đúng hạn.
4. Ví Dụ Cụ Thể
Trường hợp 1: Công ty chi tiền thưởng cho hộ kinh doanh
- Khoản thưởng: 10 triệu đồng.
- Tỷ lệ thuế TNCN: 1% (ví dụ).
Công ty phải kê khai số thuế TNCN cần nộp là: 10 triệu đồng x 1% = 100.000 đồng và nộp số tiền này cho cơ quan thuế.
Trường hợp 2: Công ty chi tiền chiết khấu cho hộ kinh doanh
- Khoản chiết khấu: 5 triệu đồng.
- Tỷ lệ thuế GTGT: 5% (ví dụ).
Công ty cần kê khai và nộp số thuế GTGT là: 5 triệu đồng x 5% = 250.000 đồng.
Tóm lại, khi công ty chi các khoản chiết khấu, khuyến mại cho hộ kinh doanh, công ty có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh theo quy định pháp luật. Điều này bao gồm cả việc tính toán chính xác số thuế phải nộp và thực hiện các thủ tục kê khai và nộp thuế đúng hạn.