CÁCH TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ

 Đối tượng áp dụng tính thuế

• Doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định.
• Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn).
• Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

 Cách tính số thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

• Số thuế giá trị gia tăng đầu ra = Tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.
• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ.

Tách thuế từ hóa đơn đặc thù

Trường hợp những hoá đơn đặc thù như tem, vé cước vận tải, vé sổ xố kiến thiết, trên hoá đơn có thể hiện giá đã bao gồm thuế GTGT thì phải tách thuế theo công thức sau:

• Giá chưa thuế = Giá thanh toán (tiền bán tem, vé) / (1 + thuế suất (%))

Kết quả tính toán

• Nếu kết quả ra số dương tức là: thuế GTGT đầu vào > thuế GTGT đầu ra: thì số thuế này được khấu trừ và sẽ chuyển sang kỳ sau.
• Nếu kết quả ra số âm tức là: thuế GTGT đầu vào < thuế GTGT đầu ra: thì số này doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Ví dụ:

Giả sử:

• Thuế GTGT đầu ra: 100 triệu đồng.
• Thuế GTGT đầu vào: 80 triệu đồng.

Tính toán:

• Số thuế GTGT phải nộp = 100 triệu đồng – 80 triệu đồng = 20 triệu đồng.

Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải nộp 20 triệu đồng vào ngân sách nhà nước.

Nếu tình huống ngược lại:

• Thuế GTGT đầu ra: 80 triệu đồng.
• Thuế GTGT đầu vào: 100 triệu đồng.

Tính toán:

• Số thuế GTGT phải nộp = 80 triệu đồng – 100 triệu đồng = -20 triệu đồng.

Trong trường hợp này, số thuế 20 triệu đồng được khấu trừ và chuyển sang kỳ sau.

=> Xem thêm: LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THUẾ GIA TĂNG THẾ NÀO LÀ PHÙ HỢP?