Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từ Tổng cục Thuế về xử lý vi phạm thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, dựa theo Công văn 2365/TCT-DNNCN năm 2024:
Nội dung bài viết
1. Xác định mức thuế khoán
Theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019, mức thuế khoán cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán được xác định như sau:
- Trường hợp không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ: Cơ quan thuế sẽ áp dụng mức thuế khoán dựa trên dữ liệu kê khai, thông tin từ cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và ý kiến từ Hội đồng tư vấn thuế địa phương (xã, phường, thị trấn).
- Mức thuế khoán tính theo năm hoặc tháng:
- Nếu kinh doanh thường xuyên, mức thuế khoán sẽ được áp dụng cho năm dương lịch.
- Nếu kinh doanh theo mùa vụ, mức thuế khoán tính theo tháng.
- Công khai mức thuế: Mức thuế khoán được công khai tại địa bàn xã, phường, thị trấn để đảm bảo tính minh bạch và giám sát từ cộng đồng.
- Thay đổi ngành nghề hoặc quy mô: Nếu hộ kinh doanh thay đổi ngành nghề, quy mô, ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh, phải thông báo với cơ quan thuế để điều chỉnh mức thuế khoán phù hợp.
2. Đối tượng bắt buộc nộp thuế theo phương pháp kê khai
Theo Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019, nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô lớn với doanh thu hoặc số lượng lao động đáp ứng tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ, thì phải thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai thay vì phương pháp khoán.
3. Quy định xử phạt vi phạm về thuế với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán
Tổng cục Thuế hướng dẫn Cục Thuế TP. Hải Phòng xử lý vi phạm thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán dựa trên các quy định pháp lý sau:
- Xử phạt hành chính:
- Điều 142 và 143 Luật Quản lý thuế 2019 quy định các biện pháp xử phạt hành chính đối với các vi phạm như không nộp đúng hạn, kê khai sai thu nhập, không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định.
- Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định chi tiết về các mức xử phạt đối với hành vi vi phạm như chậm nộp thuế, khai thuế sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, hoặc cố ý trốn thuế.
- Truy cứu trách nhiệm hình sự:
- Nếu phát hiện hành vi trốn thuế, gian lận thuế có tính chất nghiêm trọng, cơ quan thuế sẽ phối hợp với cơ quan chức năng (như cơ quan cảnh sát điều tra) để xử lý theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017), quy định hình phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
4. Phương thức xử lý và áp dụng pháp luật
Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế TP. Hải Phòng căn cứ vào các quy định sau để đảm bảo xử lý vi phạm đúng pháp luật:
- Quản lý hồ sơ thuế và kiểm tra thực tế: Cục Thuế cần đối chiếu hồ sơ khai thuế, các tài liệu liên quan và thông tin từ cơ quan chức năng để đánh giá đầy đủ về hành vi vi phạm.
- Áp dụng chế tài: Dựa trên kết quả xác minh và các quy định pháp luật về thuế, cơ quan thuế sẽ xác định và áp dụng biện pháp xử lý phù hợp cho từng trường hợp, từ xử phạt hành chính đến truy cứu trách nhiệm hình sự nếu cần thiết.
5. Các văn bản pháp lý liên quan
Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý vi phạm dựa trên nhiều văn bản pháp luật, bao gồm:
- Luật Quản lý thuế 2019: Điều 51, Điều 91, Điều 142 và 143.
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Quy định về hóa đơn, chứng từ.
- Thông tư 40/2021/TT-BTC và Thông tư 100/2021/TT-BTC: Hướng dẫn về thuế GTGT, TNCN, và quản lý thuế với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Thông tư 92/2015/TT-BTC: Hướng dẫn thuế GTGT và TNCN đối với cá nhân kinh doanh.
- Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung 2017): Điều 200 quy định về tội trốn thuế.
Kết luận
Công văn 2365/TCT-DNNCN là cơ sở để cơ quan thuế địa phương như Cục Thuế TP. Hải Phòng đảm bảo quản lý chặt chẽ thuế với hộ kinh doanh và cá nhân nộp thuế khoán, đồng thời xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm.