Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về việc xuất hóa đơn khi nhận tài trợ theo Công văn 47061/CTHN-TTHT ngày 20/8/2024 của Cục Thuế TP Hà Nội:
Nội dung bài viết
I. Nguyên tắc lập hóa đơn khi nhận tài trợ
Theo quy định tại Điều 4 và Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
- Lập hóa đơn khi nhận hàng hóa, dịch vụ dùng để tài trợ:
- Khi cơ sở kinh doanh hoặc tổ chức nhận được tài trợ bằng hàng hóa hoặc dịch vụ, phải lập hóa đơn theo nguyên tắc chung về quản lý và sử dụng hóa đơn.
- Hóa đơn phải ghi đầy đủ thông tin về hàng hóa, dịch vụ nhận tài trợ, đảm bảo tuân thủ quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
- Trường hợp nhận tài trợ bằng tiền:
- Đối với khoản tài trợ bằng tiền, theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các khoản thu từ tiền tài trợ không phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đơn vị nhận tài trợ chỉ cần lập chứng từ thu, không phải lập hóa đơn GTGT.
- Nếu cơ sở tài trợ chi tiền cho Trung tâm để thực hiện các dịch vụ cụ thể, cơ sở chi cần lập chứng từ chi tiền phù hợp với mục đích tài trợ.
II. Các trường hợp cụ thể về kê khai thuế khi nhận tài trợ
- Trường hợp không phải kê khai và nộp thuế GTGT:
- Nếu Trung tâm nhận tài trợ bằng tiền mà không kèm theo điều kiện thực hiện dịch vụ hoặc hàng hóa cụ thể (ví dụ, hỗ trợ tài chính, tài trợ tổ chức sự kiện), thì thuộc đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT.
- Trong trường hợp này, Trung tâm chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định, không cần lập hóa đơn GTGT.
- Trường hợp phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT:
- Khi Trung tâm nhận khoản tiền tài trợ để cung cấp dịch vụ cụ thể (như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo), thì khoản tiền nhận được phải lập hóa đơn theo quy định.
- Hóa đơn cần ghi rõ nội dung về dịch vụ cung cấp và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế.
- Nhận tài trợ bằng hàng hóa, dịch vụ:
- Đối với tài trợ bằng hàng hóa hoặc dịch vụ (thay vì tiền), cơ sở tài trợ sẽ lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT theo giá trị của hàng hóa, dịch vụ đã tài trợ.
- Trung tâm sẽ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào trên hóa đơn nhận tài trợ nếu có đủ điều kiện khấu trừ.
III. Lưu ý khi thực hiện lập hóa đơn và kê khai thuế
- Kiểm tra nội dung tài trợ: Trung tâm cần xác định rõ mục đích và hình thức của khoản tài trợ (tiền hay hiện vật) để áp dụng cách thức kê khai phù hợp.
- Sử dụng hóa đơn điện tử: Nếu sử dụng hóa đơn điện tử, cần đảm bảo định dạng và dữ liệu theo chuẩn của cơ quan thuế để hợp thức hóa các giao dịch tài trợ.
Như vậy, việc lập hóa đơn và kê khai thuế khi nhận tài trợ phụ thuộc vào loại tài trợ (tiền hay hiện vật) và mục đích sử dụng. Trung tâm cần tuân thủ các quy định để đảm bảo đúng pháp luật và giảm thiểu rủi ro trong quá trình quản lý tài chính.