Công văn 2365/TCT-DNNCN năm 2024 từ Tổng cục Thuế cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc xử lý vi phạm thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán. Dưới đây là thông tin chi tiết:
Nội dung bài viết
Căn Cứ Pháp Lý
- LQLT-28-2019-QH14:
- Điều 51 quy định cơ quan thuế có quyền xác định mức thuế phải nộp (mức thuế khoán) đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Cơ quan thuế dựa vào tài liệu kê khai của hộ kinh doanh, cơ sở dữ liệu thuế, và ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán.
- Mức thuế khoán phải được công khai trên địa bàn xã, phường, thị trấn và hộ kinh doanh có trách nhiệm khai báo các thay đổi trong hoạt động kinh doanh để điều chỉnh mức thuế khoán nếu cần.
- Thông tư và Nghị định liên quan:
- Thông tư 92-2015-TT-BTC: Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh.
- Thông tư_40-2021-TT-BTC: Hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.
- Thông tư-100-2021-TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Nghị định 123-2020-NĐ-CP: Quy định về hóa đơn, chứng từ.
- Nghị định 125-2020-NĐ-CP: Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
- Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung 2017):
- Điều 200 quy định về các tội phạm liên quan đến thuế, bao gồm hành vi trốn thuế, gian lận thuế, và các hành vi vi phạm pháp luật thuế khác.
Hướng Dẫn Xử Lý Vi Phạm
- Xác Định Nghĩa Vụ Thuế:
- Phương pháp nộp thuế: Cục Thuế TP. Hải Phòng cần xác định phương pháp nộp thuế cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo đúng quy định pháp luật.
- Nghĩa vụ khai thuế: Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải khai báo đầy đủ doanh thu, chi phí, và các thông tin liên quan để xác định nghĩa vụ thuế.
- Nghĩa vụ nộp thuế: Cục Thuế sẽ dựa vào các yếu tố như doanh thu, chi phí và mức thuế khoán đã được công khai để yêu cầu nộp thuế đúng hạn.
- Kiểm Tra Hành Vi Vi Phạm:
- Hành vi vi phạm: Cục Thuế cần kiểm tra và xác định các hành vi vi phạm của hộ kinh doanh, bao gồm việc không thực hiện chế độ kế toán, không phát hành hóa đơn, hoặc không kê khai đầy đủ doanh thu.
- Căn cứ pháp lý: Phải căn cứ vào các quy định của Bộ luật Hình sự và pháp luật thuế để xử lý các hành vi vi phạm một cách hợp lý và công bằng.
- Quy Trình Xử Lý Vi Phạm:
- Xác minh thông tin: Cục Thuế cần phối hợp với các cơ quan chức năng để xác minh thông tin liên quan đến hành vi vi phạm.
- Ra quyết định xử lý: Căn cứ vào kết quả xác minh và các tài liệu, hồ sơ liên quan, Cục Thuế sẽ ra quyết định xử lý vi phạm. Quyết định này có thể bao gồm xử phạt hành chính, yêu cầu nộp thuế bổ sung, hoặc chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra nếu vi phạm nghiêm trọng.
- Thông báo và thực hiện: Cục Thuế phải thông báo cho hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh về quyết định xử lý vi phạm, đồng thời thực hiện các biện pháp cưỡng chế nếu cần thiết.
Khuyến Cáo
- Công khai Mức Thuế Khoán: Đảm bảo rằng mức thuế khoán được công khai trên địa bàn xã, phường, thị trấn để người nộp thuế biết và thực hiện đúng.
- Khai Báo Kịp Thời: Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần khai báo các thay đổi trong hoạt động kinh doanh ngay khi có sự thay đổi để điều chỉnh mức thuế khoán cho phù hợp.
- Tuân Thủ Quy Định: Để tránh các vi phạm thuế, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nên thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, phát hành hóa đơn và kê khai thuế chính xác.
Thông qua các hướng dẫn này, Tổng cục Thuế nhấn mạnh sự quan trọng của việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và cung cấp cơ sở pháp lý vững chắc để xử lý các vi phạm thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.