Nội dung bài viết
1. Chi Phí Mua Hàng Qua Sàn Thương Mại Điện Tử Có Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN Năm 2024?
Theo quy định tại khoản 1 và khoản 2.1 Điều 6 Thông tư 78-2014-TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96-2015-TT-BTC, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải tuân theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ vào Công văn-38534-CTHN-TTHT ngày 28/6/2024 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội, nếu công ty chi mua hàng qua sàn thương mại điện tử đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
2. Kỳ Tính Thuế TNDN Được Quy Định Như Thế Nào?
Theo Điều 5 Nghị định 218-2013-NĐ-CP, kỳ tính thuế TNDN được xác định như sau:
- Kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Đối với doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú, kỳ tính thuế TNDN được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.
Doanh nghiệp có thể lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính nhưng phải thông báo với cơ quan thuế trước khi thực hiện.
3. Một Số Trường Hợp Đặc Biệt Khi Xác Định Kỳ Tính Thuế TNDN
- Kỳ tính thuế năm đầu tiên và năm cuối cùng:
- Nếu kỳ tính thuế năm đầu tiên (khi mới thành lập) hoặc năm cuối cùng (khi chuyển đổi, giải thể, phá sản,…) có thời gian ngắn hơn 3 tháng, nó có thể được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo hoặc năm trước đó.
- Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc cuối cùng không vượt quá 15 tháng (Khoản 3 Điều 3 Thông tư 78-2014-TT-BTC).
- Chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN:
- Kỳ tính thuế của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng.
- Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN có thể lựa chọn hưởng ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không ưu đãi trong năm chuyển đổi và hưởng ưu đãi sang năm tiếp theo (Khoản 4 Điều 3 Thông tư 78-2014-TT-BTC).
Như vậy, doanh nghiệp cần đảm bảo các chi phí mua hàng qua sàn thương mại điện tử đáp ứng các điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán để được trừ khi tính thuế TNDN. Đồng thời, cần chú ý đến quy định về kỳ tính thuế để thực hiện đúng và tránh bị xử phạt.