Việc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót là một nhiệm vụ quan trọng và thiết yếu trong quá trình quản lý thuế của các doanh nghiệp. Điều này không chỉ giúp tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh các hình phạt vi phạm, mà còn tối ưu hóa khả năng khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót hoặc kê khai sai trong kỳ tính thuế trước.

 Hóa Đơn Đầu Vào Bị Bỏ Sót là Gì?

Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót xảy ra khi doanh nghiệp kê khai hoặc khấu trừ thuế GTGT không đầy đủ hoặc không chính xác so với hóa đơn và chứng từ liên quan. Việc không kê khai kịp thời các hóa đơn này có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và gây khó khăn trong việc quản lý, kiểm tra thuế của cơ quan thuế.

 Rủi Ro Khi Doanh Nghiệp Bỏ Sót Hóa Đơn Đầu Vào

Bỏ sót hóa đơn đầu vào có thể dẫn đến các rủi ro và hậu quả nghiêm trọng:

• Mất khả năng khấu trừ thuế GTGT, gây thất thoát tài chính cho doanh nghiệp.
• Vi phạm hành chính: Bị xử phạt nếu không xuất trình được chứng từ hợp lệ khi cơ quan thuế kiểm tra.
• Cáo buộc trốn thuế: Nếu cơ quan thuế có bằng chứng cho thấy doanh nghiệp cố tình bỏ sót để trốn doanh thu.

Ngoài ra, nếu phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót mà kế toán không kê khai bổ sung, doanh nghiệp có thể bị phạt lên đến 20% số tiền thuế khai thiếu và phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước.

 Quy Định Về Kê Khai Hóa Đơn Đầu Vào Bị Bỏ Sót

3.1 Theo Điều 47 Luật Quản Lý Thuế số 38/2019/QH14

Người nộp thuế (NNT) được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đã xảy ra sai sót, trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền có quyết định thanh kiểm tra doanh nghiệp.

Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thìđược khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế

Hồ sơ khai bổ sung bao gồm:

• Tờ khai bổ sung
• Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan

3.2 Hướng Dẫn Kê Khai Hóa Đơn Đầu Vào Bỏ Sót Năm 2023

Theo Thông tư 78/2021/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC:

• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai và khấu trừ trong kỳ đó.
• Nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra.

Trước khi áp dụng hóa đơn điện tử: Kê khai bổ sung vào kỳ phát hiện hóa đơn đầu vào bỏ sót. Sau khi áp dụng hóa đơn điện tử: Kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn đầu vào bỏ sót.

 Hạch Toán Hóa Đơn Đầu Ra Bỏ Sót Năm Trước

Khi hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót năm trước, kế toán cần:

• Kê khai bổ sung và điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT.
• Hạch toán đúng kỳ phát sinh để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.
• Nộp hồ sơ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra.

 Một Số Câu Hỏi Thường Gặp

5.1 Hóa Đơn Đầu Vào Bị Bỏ Sót Thì Kê Khai Như Thế Nào?

Phụ thuộc vào thời điểm phát hiện sai sót:

• Trước khi áp dụng hóa đơn điện tử: Kê khai bổ sung vào kỳ phát hiện.
• Sau khi áp dụng hóa đơn điện tử: Kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn đầu vào bỏ sót.

5.2 Hóa Đơn Đầu Vào Từ Năm Trước Chưa Kê Khai Thì Xử Lý Như Thế Nào?

• Kê khai bổ sung trên phần mềm HTKK.
• Hạch toán vào năm phát sinh và điều chỉnh lại chi phí, công nợ.
• Làm lại báo cáo tài chính năm trước và tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN.

5.3 Thời Hạn Kê Khai Hóa Đơn Đầu Vào Năm 2024

• Khi có sai sót, kê khai vào tháng phát sinh.
• Khi khai bổ sung làm thay đổi GTGT còn khấu trừ, kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.
• Khi không thay đổi nghĩa vụ thuế, không cần nộp tờ khai bổ sung.

5.4 Hóa Đơn Đầu Vào Không Kê Khai Có Bị Phạt Không?

Không kê khai hóa đơn đầu vào không vi phạm trực tiếp pháp luật nhưng sẽ ảnh hưởng đến quyền lợi và tiềm ẩn rủi ro cho doanh nghiệp, như không được khấu trừ thuế GTGT và có thể bị xử phạt nếu bị phát hiện.

5.5 Cách Kiểm Tra Hóa Đơn Đầu Vào

Có thể kiểm tra qua:

1. MeInvoice.
2. Trang web hệ thống hóa đơn điện tử của Tổng cục thuế.
3. Cổng thông tin hóa đơn điện tử.

Kê khai và quản lý hóa đơn đầu vào chính xác giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và bảo vệ lợi ích tài chính của mình.

Nếu cần tư vấn xin để lại thông tin bên dưới