HƯỚNG DẪN CÁCH KÊ KHAI BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT

Kê Khai Bổ Sung, Điều Chỉnh Thuế GTGT: Hướng Dẫn Chi Tiết

Rất nhiều người thành thạo trong việc kê khai thuế GTGT nhưng lại gặp khó khăn khi phải kê khai bổ sung hoặc điều chỉnh. Bài viết này sẽ giúp bạn tự tin hơn trong việc kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT.

 Nguyên Tắc Kê Khai Bổ Sung Điều Chỉnh Thuế GTGT

(Tại khoản 5, điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BCT)

• Sau khi hết thời hạn nộp tờ khai thuế, nếu phát hiện sai sót, nhầm lẫn ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, người nộp thuế được phép kê khai bổ sung và điều chỉnh tờ khai.
• Tờ khai thuế bổ sung có thể được nộp vào bất cứ ngày làm việc nào, nhưng phải trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.Nguyên tắc vàng: “Sai đâu sửa đó” – sai ở kỳ tính thuế nào thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để khai bổ sung. Sai ở chỉ tiêu nào thì sửa đúng chỉ tiêu đó.

Lưu ý: Theo Thông tư 219/2013/TT-BCT:

• Hóa đơn đầu ra: Nếu kê khai sót, phát hiện thiếu sót ở kỳ nào thì phải kê khai bổ sung, điều chỉnh tại kỳ tính thuế đó và chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai thiếu (nếu có).
• Hóa đơn đầu vào: Không giới hạn thời gian kê khai. Nếu phát hiện thiếu sót thì vẫn được kê khai bổ sung vào bất kỳ thời điểm nào trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra.

 Hướng Dẫn Cách Điều Chỉnh Kê Khai Bổ Sung Thuế GTGT

 Phát Hiện Sai Khi Chưa Hết Hạn Nộp Tờ Khai

Nếu phát hiện sai sót (dù là sai tiền thuế hay không) nhưng còn trong thời hạn nộp tờ khai thuế, bạn chỉ cần lập lại tờ khai mới, điều chỉnh số liệu cho đúng rồi nộp lại.

Ví dụ: Ngày 20/4/2018, công ty Anpha nộp tờ khai thuế GTGT Quý 1/2018. Đến ngày 25/04 phát hiện kê khai sai tiền thuế.

Giải pháp: Lập lại tờ khai Quý 1/2018 cho đúng rồi nộp lại trước ngày 30/04/2018.

 Phát Hiện Sai Khi Đã Hết Hạn Nộp Tờ Khai

Nếu phát hiện sai sót sau khi đã hết hạn nộp tờ khai, thực hiện các bước sau:

Bước 1: Vào phần mềm HTKK, chọn “kỳ kê khai sai” và chọn “tờ khai bổ sung”.

Lưu ý: Để lập được tờ khai bổ sung, phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu trong HTKK. Nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung:

• Bổ sung lần 1: lấy dữ liệu của tờ khai lần đầu.
• Bổ sung lần 2: lấy dữ liệu của tờ khai bổ sung lần 1.
• Bổ sung lần n: lấy dữ liệu của tờ khai bổ sung lần n-1.

Bước 2: Điều chỉnh các số liệu trên tờ khai điều chỉnh:

• Hóa đơn đầu vào: Kê khai điều chỉnh tăng/giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu [23], [24], [25].
• Hóa đơn đầu ra: Kê khai điều chỉnh tăng/giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] theo các mức thuế suất trên hóa đơn.

Ví dụ: Ngày 24/08/2018, công ty Anpha phát hiện hóa đơn đầu vào số 00589 ngày 15/06/2018 của Công ty Trần Quang không đủ điều kiện khấu trừ và hóa đơn đầu ra số 000059 kê khai sai doanh thu.

Giải pháp:

• Hóa đơn đầu vào: Điều chỉnh trên tờ khai điều chỉnh ở các chỉ tiêu [23], [24], [25].

Kết quả điều chỉnh:

• [23]: 1.860.000.000 – 20.000.000 = 1.840.000.000
• [24]: 186.000.000 – 2.000.000 = 184.000.000
• [25]: 186.000.000 – 2.000.000 = 184.000.000
• Hóa đơn đầu ra: Điều chỉnh trên tờ khai điều chỉnh ở các chỉ tiêu [32], [33].

Kết quả điều chỉnh:

• [32]: 1.800.000.000 – 90.000.000 = 1.710.000.000
• [33]: 180.000.000 – 9.000.000 = 171.000.000

Bước 3: Sau khi điều chỉnh, bấm chọn “Ghi” để phần mềm tổng hợp dữ liệu.

Bước 4: Mở tờ giải trình khai bổ sung điều chỉnh bằng cách ấn chọn sheet “KHBS” phía dưới, cạnh tờ khai điều chỉnh.

Chỉ cần quan tâm đến kết quả giá trị chênh lệch ở các chỉ tiêu [40] và [43]:

• [40] > 0: Tăng số tiền thuế GTGT phải nộp. Nộp số tiền đó cùng tiền phạt chậm nộp (phần mềm đã tính ở phần B).
• [40] < 0: Giảm tiền thuế GTGT phải nộp. Tự theo dõi riêng, nếu kỳ sau phát sinh số thuế phải nộp thì trừ đi, không cho vào chỉ tiêu [38].
• [43] > 0: Tăng số tiền thuế GTGT được khấu trừ. Nhập vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.
• [43] < 0: Giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ. Nhập vào chỉ tiêu [37] của kỳ hiện tại.

Ví dụ: Trong trường hợp trên, số liệu kê khai điều chỉnh rơi vào chỉ tiêu [43] > 0 (7.000.000 > 0). Số thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 7.000.000 đồng. Nhập vào chỉ tiêu [38] của Quý 3/2018.

Bước 5: Giải trình vào phần lý do khác ở cuối tờ KHBS, nêu rõ lý do sai sót.

Sau khi thực hiện xong, kết xuất file XML và nộp lên cơ quan thuế qua mạng điện tử.