(Cập nhật theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, Thông tư 100/2021/TT-BTC và định hướng tại Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025)
Nội dung bài viết
1. 🧾 Khi nào hộ kinh doanh phải kê khai thuế?
Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh chỉ phải nộp thuế khi có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm.
| Doanh thu trong năm | Nghĩa vụ thuế |
|---|---|
| Trên 100 triệu đồng | Phải kê khai và nộp: thuế GTGT, thuế TNCN, lệ phí môn bài |
| Từ 100 triệu đồng trở xuống | Miễn thuế GTGT và TNCN |
📌 Hộ/cá nhân kinh doanh vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về độ chính xác, trung thực của hồ sơ thuế.
2. 📊 Các phương pháp tính thuế hộ kinh doanh hiện hành (năm 2025)
Theo Điều 5 và Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC (đã được sửa đổi bởi Thông tư 100/2021/TT-BTC), hộ/cá nhân kinh doanh có thể áp dụng 1 trong 2 phương pháp tính thuế:
(1) Phương pháp kê khai – Dựa trên doanh thu thực tế
Đặc điểm:
-
Tính thuế theo doanh thu thực tế phát sinh hàng tháng/quý
-
Áp dụng cho:
-
Hộ/cá nhân kinh doanh quy mô lớn
-
Hoặc tự tự nguyện lựa chọn phương pháp kê khai
-
Quy định kèm theo:
-
Phải lập hóa đơn, chứng từ đầy đủ, thực hiện kế toán theo quy định
-
Không phải quyết toán thuế cuối năm
-
Trường hợp doanh thu khai không phù hợp thực tế, cơ quan thuế sẽ ấn định lại doanh thu tính thuế
(2) Phương pháp khoán – Dựa trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định
Đặc điểm:
-
Áp dụng cho các hộ/cá nhân không thuộc phương pháp kê khai và không phát sinh từng lần
-
Mức thuế khoán do cơ quan thuế ấn định đầu năm dựa trên quy mô, ngành nghề, địa điểm kinh doanh
Quy định kèm theo:
-
Không phải làm kế toán
-
Không phải nộp tờ khai hàng tháng/quý
-
Trường hợp ngừng, tạm ngừng hoặc bắt đầu kinh doanh trong năm thì cơ quan thuế sẽ điều chỉnh lại số thuế phải nộp
| Tiêu chí | Phương pháp kê khai | Phương pháp khoán |
|---|---|---|
| Doanh thu tính thuế | Theo thực tế phát sinh | Theo doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định |
| Hồ sơ kế toán | Bắt buộc thực hiện | Không bắt buộc |
| Hóa đơn | Bắt buộc xuất hóa đơn điện tử | Có thể dùng hóa đơn lẻ |
| Đối tượng áp dụng | Quy mô lớn hoặc tự nguyện kê khai | Hộ kinh doanh nhỏ, không phát sinh từng lần |
| Quyết toán thuế | Không yêu cầu quyết toán | Không yêu cầu quyết toán |
3. 📣 Dự kiến xóa bỏ hoàn toàn thuế khoán từ 01/7/2026
Theo Nghị quyết 68-NQ/TW ngày 04/5/2025 của Bộ Chính trị:
“Chậm nhất năm 2026, xóa bỏ hoàn toàn hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh.”
Song song đó, dự thảo Nghị quyết hỗ trợ thuế, lệ phí cho doanh nghiệp cũng đề xuất:
-
Từ 01/7/2026, bãi bỏ phương pháp khoán
-
Hộ/cá nhân kinh doanh sẽ áp dụng đồng bộ phương pháp kê khai thuế, theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế
🎯 Điều này nhằm minh bạch hóa hoạt động kinh doanh, khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế tư nhân.
🔍 Kết luận
| Giai đoạn | Chính sách nổi bật |
|---|---|
| Hiện tại (2025) | Hộ kinh doanh có thể chọn: phương pháp kê khai hoặc khoán (nếu đủ điều kiện) |
| Từ 01/7/2026 (dự kiến) | Xóa bỏ thuế khoán – tất cả hộ/cá nhân kinh doanh chuyển sang phương pháp kê khai |